今年9月，財政部、人民銀行等七部門聯合發布《關于推進會計師事務所函證數字化相關工作的指導意見》，提出率先推動銀行函證的數字化，爭取在大型會計師事務所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應用。

“如果有一天，國內所有銀行全部接入函證電子化系統，會計師事務所安全使用這些信息，并反映到審計報告中，相信我國企業的財務信息質量會登上新的臺階。”安永首席合伙人毛鞍寧這樣暢想。

　大數據集成 偵破財務舞弊案

銀行函證，對于審計識別財務舞弊行為至關重要。

毛鞍寧認為，上市公司如果要財務造假，最常見的是在收入上造假，而這很有可能帶來現金流造假。因此，從源頭上尋找證據，向銀行發詢證函，獲取存款等現金等價物、貼現票據等或有負債的證據，是審計的重中之重。

近年出現的一些審計失敗案例，就暴露了函證不實的問題。伴隨利潤造假，個別上市公司同時存在銀行存款余額虛假記載的現象。

而電子函證的出現，提高了審計的質量和便捷性。一方面電子函證積累了很多數字資產，形成大量的信息沉淀；另一方面，在和工商局或第三方征信系統數據比對過程中，電子化的數據可以進行自動比對，提升了審計效率。

隨著函證平臺建設的推進，審計信息能夠與包括社會征信系統在內的大數據實現打通，原始數據直接對接到事務所電子化數據平臺上，效率和準確性將得到明顯提升。

打通征信系統，使得會計師事務所能夠獲取更多外部信息，增強判斷能力。據毛鞍寧介紹，目前央行牽頭在上海進行試點，事務所獲得上海企業客戶授權后，可以取得相應客戶的企業征信報告，從中獲取未結清信貸、抵質押信息等有可能構成“賬外”的信息。

　多家銀行試點 24小時內可回函

工商銀行(5.000, 0.00, 0.00%)推出國內首款銀行級電子函證平臺——函證e信，對線下銀行詢證函進行電子化改造，實現銀行詢證函從會計師事務所發起，至函證結果返傳全過程信息電子化流轉，數據集成處理，函證結果正常當天返回。以往從會計師事務所將函證寄出，對方銀行進行回函復核，再將回函寄到事務所，沒有一兩個星期搞不定，而工行試點的電子函證，24小時內就可以得到回復。

在各方推動之下，電子函證試點如今增點擴面。浦發銀行(9.610, 0.08, 0.84%)通過系統整合處理主要業務數據的查詢反饋，實現了通過一個流程反饋同一客戶大部分銀行詢證函信息，簡化行內跨部門、跨機構申請查詢流程。廈門銀行(9.820, 0.61, 6.62%)近期也開始了這方面的探索。

對待紙質函證，會計師事務所也嘗試進行電子化處理。毛鞍寧介紹，在保留原件的基礎上，他們上傳紙質函證掃描件，同時對接第三方物流平臺。“每一封函證到哪里，我們都一目了然。比如一封海南項目的詢證函，在北京的審計師只需點擊一個鏈接，就能看到詢證函的高清晰度掃描件。”

　借鑒成熟經驗 探索第三方平臺接口

盡管函證電子化能夠帶來諸多優勢，毛鞍寧也坦言，平臺建設并非易事。

“對于事務所來說，函證平臺建設需要進行流程再造。想要做到函證電子化、自動化，首先要進行集中化，比如我們將函證集中在大連的函證中心，其次是標準化，將數據變成結構化數據，才能夠進行大規模數據處理。”毛鞍寧表示。

他坦言，銀行的函證平臺建設方面，由于銀行有不同的業務系統，牽扯到流程再造的過程，將系統放到統一的、與外部有接口的平臺，并不是一件很容易的事情。

此前也有觀點認為，由于電子化函證對信息系統業務條線整合能力、業務數據處理能力要求較高，資金、人力投入較大，對大部分銀行來說是不小的挑戰。

一些中小事務所沒有能力建設復雜系統，實現與銀行對接，但也有電子化、自動化需求，那么就可以選擇與通用網站進行對接。從國際成熟經驗看，使用最多的是一些第三方平臺，比如confirmation.com有接口，事務所在合理授權的情況下可從這些平臺獲取電子化函證信息。

如今，隨著區塊鏈技術成熟，第三方平臺的建設加速推進。在中國臺灣地區，就有基于區塊鏈、電子簽章等技術的第三方電子函證平臺建立。而自2018年起，中銀協開始研究探索第三方電子函證金融服務平臺建設工作，明確以區塊鏈技術作為平臺底層技術。

關鍵詞：